俄罗斯营商税制简单介绍

随着中俄关系的不断加强和贸易的稳步发展，中国已成为俄罗斯的第一大贸易伙伴。如果您正在考虑在俄罗斯注册公司、扩展业务，这里将是个绝佳的起点。

一、俄罗斯企业一般涉及哪些税种？

俄罗斯税收按俄罗斯联邦、联邦主体（也译为“地区”）和地方三个层级征收：

联邦税费包括增值税、消费税、个人所得税、企业所得税、矿产资源开采税、水资源使用税、碳氢化合物开采额外收入税、野生动物和水生生物资源使用费、国家规费和保险费共10 项税费，在俄联邦范围内征收。

联邦主体税在相应的联邦主体范围内缴纳，包括组织财产税、博彩税和交通运输税3 项税费。

地方税费在相应的市、区内缴纳，主要包括土地税、个人财产税、交易费3项税费。

1、企业所得税

企业所得税的法定税率为 20%。所得税采用综合税率，由联邦和联邦主体两部分构成。其中，3%上缴联邦预算，17%纳入联邦主体预算。纳税人的税务会计政策中应明确利得税的计算方法。一经选定，该税务会计政策在财政年度内不得变更，除非出现立法变动。

2、个人所得税

个人所得税税率根据纳税主体和课税对象的类别，设定在 9%—35%之间，常见税率为 13%。自2021年1月起，俄罗斯公民年收入超过500万卢布的部分适用个人所得税税率15%。

3、增值税

俄罗斯的增值税税率分为零税率、低于标准的 10%税率和标准的 20%税率三档。

（1）零税率

国际运输服务，与过境运输直接相关的服务。

通过海关出口货物（石油、凝析油和天然气除外）以及在俄罗斯境外提供的相关服务。

与不征收增值税的出口货物的生产和销售直接相关的劳务。

基于统一国际转运协议的旅客和行李转运服务（俄罗斯境内出发地或目的地在境外的旅客、行李运输业务）。

直接为太空提供的工作（服务）以及与其技术工艺相关并依赖于此的地面准备工作（服务）。

贵金属开采者或利用含贵金属的废金属及下脚料的生产者出售给联邦的贵金属和宝石基金、俄罗斯中央银行、其他银行的贵金属。

外交代表机构及与其享有同等待遇的代表机构的专用商品，以及这些代表机构的外交官或行政技术人员及其家属的自用商品。

（2）10%低税率

增值税税率为10%的货物类别由俄罗斯联邦政府根据全俄产品分类表和对外经济活动货物清单确定，如食品、药品、出版物等。

（3）20%税率

俄罗斯现行增值税税率除特定低税率货物外，其余货物（劳务、服务），包括应征消费税的食品均适用此税率；

如果企业生产和销售不同税率的货物，会计部门应按照规定的税率分别核算产品销售额和增值税额，并按货物类别在结算凭证中注明增值税额。若无法保证分开核算，则统一适用 20%的最高税率；

此外，实践中经常使用结算税率。结算税率是从基本税率推算出来的，以含增值税的收入为税基的税率，如20%税率的结算税率为16.67%。在销售货物（劳务、服务）的价格包含增值税的情况下，通常使用结算税率计算增值税。

4、消费税

非居民个人所得税的纳税人，是指在俄罗斯联邦连续居住不满 183 天的自然人，且其在过去的12个月内均如此。这类纳税人的征税范围与居民纳税人的征税范围相同，但仅对非居民纳税人在俄罗斯境内的应税所得进行征税。

通常情况下，非居民个人收入按 30%的税率计征，而股息收入的税率为 15%。对于高素质专家等特殊外籍员工在俄罗斯的受雇所得收入，税率为 13%；而对于博彩、奖金、广告收入等特定类型的非雇佣收入，税率则为 35%。

5、其他税收

矿产资源开采税、水资源使用税、企业财产税、交通运输税、博彩税、个人财产税、土地税等。

二、俄罗斯企业的3种税制

俄罗斯企业的税制主要分以下3种类型，分别是6%或15%的简易税制和20%增值税制。

（1）简化税制（6%）

征税对象是收入，税率为收入的6%。免征所得税、财产税以及俄罗斯增值税，显著减少税收负担，提高盈利能力和现金流。

而且更加容易管理财务和遵守税法，每项活动的利润支付统一税率，减少了管理成本和复杂性。不好的一点就是货物走白关没有优势，且无法开出增值税发票。

适合人群：

- 公司与一般税制的公司没有业务和资金往来

- 不能确定公司未来的收入，业务量较小

- 适于中小电商卖家或成本票不全的企业

（2）简化税制（利润税 15%）

征税对象是利润，税率为利润的15%。但是支出项有限制，支出项的账单需符合俄罗斯联邦税法第346.16 条规定，一般支出项主要是员工工资、办公用品、国际物流费用等。当营业税超过2.54亿卢布，15%利润税制也会被强制升级为20%的标准税制。

（3）一般税制

需缴纳所有规定的税种: 增值税 20%; 企业所得税 20%; 财产税。此外作为扣缴义务人，代为缴纳员工个人所得税。（涉及进出口贸易，以及如果未来交易方都是有增值税的企业，建议选择一般税制）。适合任何地区和活动类型的企业，不论营收，员工数量的多少都可以选择此类税制。

适合人群：

- 公司的主要客户是一般税制的公司

- 公司年收入超过2亿卢布

- 员工数超过130人

- 计划从事对外经济活动，货物进出口，因为在将货物进口到俄罗斯联邦境内时，可以要求扣除进口货物所支付的增值税

- 计划开设单独的部门或分支机构

注：如果支出项需要纳入增值税减免，其支出项需要符合俄罗斯税法要求。